汗青稀有的环球金融危急，对我国出口孕育发生了紧张打击。2009年1~4月我国出口从上年同期的20%以上的增进速率，酿成近20%的负增进。钢结构正视金融危急的应战，我国当局冷静应对，决议计划早、脱手快、力度大，出台了包罗上调出口退税率在内的一揽子微观经济政策。自客岁8月1日初次上调出口退税率，迄今曾经六次上调了出口退税率。钢结构政策步伐起到了肯定的结果，出口退税率上调幅度较大的一些休息麋集型产物出口降幅收窄。然则，因为内部需求萎缩带来的打击宏大，出口情势依然非常严厉。加速体系体例变革，是应对危急的基本出路。在应对危急中完成体系体例变革的新打破，今后建立出口足额退税的根本轨制，将为将来我国对外商业的稳固开展奠基须要的体系体例根底。

出口退税不是出口补助

出口退税是我国一项紧张的商业轨制。钢结构我国的出口退税轨制始于1985年，退还出口产物中所含的产物税。1994年税制变革后，作废了税率为5%的产物税，代之以税率为17%的增值税(农、矿等产物增值税率为13%)。响应于此，出口退税改为退还出口产物所含的增值税与消耗税，出口退税率大幅度进步。当前，我国只对普通商业和进料加工商业的大陆推销局部所含增值税与消耗税(以下重要指增值税)实验出口退税，来料加工大陆推销料件不可以享用出口退税。

我国的出口退税分“免、退”(又称“先征退却”)和“免、抵、退”两种方式。关于商业型的出口企业和百分之百出口的出产企业实验“免、退”的方法，即出口关键免征应退增值税，对收买出口产物所含的增值税按规则退税率赐与退还。

关于局部产物外销的出产型出口企业则实验“免、抵、退”方法，即出口关键免征应退增值税，出口产物应退增值税可抵扣外销产物应交增值税，假如应退税额大于应交税额，则对没有抵扣的局部停止退还。

2004年曩昔，出口退税由中间财务独家承当。2004年中间当局在财力无限的前提下，下决计退还了对企业出口退税的汗青欠帐，无力地促进了我国出口的稳固开展。与此同时，出台了中间与中央当局分管出口退税的机制。

恒久以来，人们对出口退税存在着一种曲解，以为出口退税是一种出口补助。这种观念以为，在我国经济出口依存度较高的前提下，出口退税曾经没有须要性，并且会加剧出口较多的沿海与出口较少的要地本地的地区开展不平衡。在出口情势较好的情势下，这种了解推进了我国出口退税率的下调，加剧了我国出口退税缺乏额征象。

出口退税不是出口补助。天下商业构造的规则制止出口补助钢结构，入口国能够对含有出口补助的入口品征收反补助税。然则，出口退税不是出口补助，入口国不可以对享用出口退税的入口品征收反补助税。天下商业构造《关税与商业总协议》第6条规则：“一缔约国国土的产物输入到另一缔约国国土，不得因其免纳雷同产物在原产国或输入国用于消耗时所须交纳的税捐或因这种税捐曾经退税，即对它征收反推销税或反补助税”。这意味着，只需退税额不超越已纳税款，出口退税并不可为出口补助的前提。

出口不含直接税是天下列国的通畅作法。列国税制差别钢结构，有的国度(如美国)征收消耗税，产物在零售关键不含直接税，因而，出口时无须退税。而在零售关键征收直接税的国度，如欧盟、韩国、越南均实验增值税轨制，要将出口产物中所含的直接税退还企业，以包管本国产物在国际市场上与他国商品对等竞争。因而，出口退税不是出口鼓舞政策，更不是出口补助，而是一种中性政策。出口退税缺乏额，就会令本国出口产物在国际市场上处于倒霉的竞争位置，本质上是对本国出口的一种鄙视。

目前我国出口退税轨制中存在的重要题目

出口退税轨制实验以来，各级当局、相干部分不时探究，轨制不时美满，办理程度不时进步。然则，依然存在着一些题目，需求在变革中加以美满。

第一、出口退税率不稳固。1994年税制变革后，我国实验“征多少、退多少”的出口退税轨制，综合退税率为16.63%。1995年下半年，我国的出口退税率开端下调。为应对亚洲金融(2.58,-0.02,-0.77%)危急对我国出口带来的宏大打击，自1998年开端，我国当局分次分批分产物进步出口退税率，纺织打扮、机电产物和高新技能产物完成了出口的零税率，退税率到达了17%，悉数出口产物综合退税率约为15%阁下。2004年后，我国连续下调大概作废了高净化、高能耗和资本性产物的出口退税率，下调了局部休息麋集型产物的出口退税率，综合退税率为9.8%。2008年8月1日后，我国分六次进步了出口退税率，当前综合退税率为12.4%。

出口退税率的频仍调解，把本应稳固的一项商业轨制，客观上酿成了调理出口的政策东西。外表上看，当局多了一项调理出口的手腕，并且还俭省了财务付出。然则，出口退税是一项紧张的商业轨制，在笔者2004年掌管的一项出口退税企业问卷观察中，受访的217家企业中有92%的企业以为出口退税政策对企业出口很紧张，有7%的企业以为比拟紧张，只要1%的企业以为出口退税政策无关紧要。出口退税率的不稳固，倒霉于树立稳固的、可预见的商业轨制情况，对我国出口企业的运作孕育发生不肯定性。比年来，国际投资者不断将政策不稳固作为影响我国投资情况的主要要素，出口退税率的频仍调解无疑是影响我外洋贸轨制的一个紧张变量，因而，也好转了我国的投资情况。

第二，出口退税缺乏额。颠末客岁8月1日以来的六次上调出口退税率，当前我国综合退税率只要12.4%，完成足额退税的产物仅占总税号的10%阁下，约90%税号的产物没有足额退税。

出口退税缺乏额有着多重负面影响。起首，退税缺乏额违犯了《增值税暂行条例》关于出口货品增值税率为零的规则。其次，出口退税缺乏额减弱了我国出口的国际竞争力。分钢结构外是面对环球金融危急的打击，外需紧张萎缩，国际市场竞争更为剧烈，我国重要竞争敌手汇率大幅升值，减弱了我国出口的绝对竞争力。在金钱汇率难以升值、参加天下商业构造后不可以接纳出口补助步伐的新情势下，出口退税缺乏额令我国出口增进在严厉的情势下落井下石，出口足额退税的紧张意义更为突显。末了，出口退税缺乏额倒霉于加工商业的转型晋级。对进料加工商业国产料件退税缺乏额，并且不断对来料加工所用的国产料件不予出口退税，招致来料加工商业的大陆增值率远远低于进料加工商业。这招致两方面的歪曲，一是加工商业企业大概转向运用入口料件，从而低落加工商业的增值率，大大减弱加工商业对大陆财产的动员感化，倒霉于推进产业化历程。二是加剧国产料件的“境外一日游”征象，由此招致少量的失效物流本钱，形成了极大的社会资本糜费，同时也加剧了我邦交通运输慌张情况。树立保税物流园区后，局部“境外一日游”变化为经保税物流园区的“境内一日游”，但其对本钱的增长以及社会资本的糜费，依然非常紧张。

第三，中间与中央在出口退税中的分管机制倒霉于变更中央支撑出口的积极性。

增值税是一种共享税，中间占75%，中央当局占25%。1994年实验增值税出口退税后，相称永劫期内由中间当局独家承当出口退税。出口企业(间接出口或直接出口)地点地当局不用付出出口退税，却可享用出口带来的益处。同时，这些出口退税组成出口企业的利润，中央当局的企业所得税也响应增长。因而，出口越多的地域，经过出口退税机制失掉的隐性转移付出就越多。

2004年出台了出口退税超基数分管机制，即在超越基年出口退税额中，中间与中央当局按比例分管退税义务的政策。最早肯定中间当局承当75%，中央当局承当25%。然则，因为增值税是一个链条，下游关键出产地当局分享了25%的增值税却并不承当出口退税的任何义务，实践上由只要终极出口地当局需求承当悉数增值税25%的退税义务，这一比例一定高于其在增值税平分享的比重，因而，随后不久，中央分管的比例降到7.5%，这一比例实行至今。

实践上，中间与中央当局的出口退税超基数分管机制可否真正消弭差别中央在增值税分享与分管出口退税方面的长处谐和题目，能否有愈加烦琐、愈加公道的方法，还需求作进一步的研讨。然则，因为出口地当局需求分管出口退税，因而，这大大限制了中央当局支撑出口的积极性，一些中央以至呈现了限定商业型公司的征象，限定异地收买出口。正视环球金融危急的打击，这一机制倒霉于变更中央当局出口积极性和倒霉于建立大陆同一大市场的负面结果突显出来。

第四，出口退税不实时，增长出口企业财政本钱。当前，出口退税报告步伐较为庞大，企业在货品报关后，须凭出口货品报关单(出口退税公用联)、增值税税票和外汇核销单，才干报告退(免)税。因为企业收汇和核销工夫较长，局部增值税票认证步伐庞大，平日企业在报关出口后3个月阁下才干取得退税款。按2008年状况预算，这会增长企业财政用度约20亿元，加剧了出口企业的资金艰难。

政策倡议

第一，建立出口足额退税的根本轨制。当前面对的环球金融危急，宏大于亚洲金融危急对我的打击，然则，当前综合出口退税率虽经六次上调，仍显着低于亚洲金融危急之时。进一步接纳得力步伐，促收支口增进，是应对环球金融危急的请求。倡议除“两高一资”产物外，尽快完成出口足额退税，并将这一轨制稳固上去，这有利于构成稳固、可预见的出口轨制情况。

2007年出口产物增值税实践纳税程度已达15.3%，假如将综合出口退税率上调到15%，根本能够完成足额退税。依照2008年出口状况测算，实验出口足额退税将增长出口退税资金1600亿元阁下，然则，思索到本年整年出口大概呈现负增进，因而，实践上增长的退税资金应该少于此数。

综合各方面状况，实验出口足额退税是可行的。起首，出口产物增值税实践征收率曾经到达15.3%，实验出口足额退税并不会凌驾从出口产物中曾经征收的增值税。其次，入口关键税不断高于出口退税，从实质上看，是由于有了出口创汇，才会有入口。再次，自2004年以来连钢结构续下调与作废“两高一资”商品的出口退税率，这是落实迷信开展观、优化出口构造的请求，同时也淘汰了财务付出压力，按2008年出口状况测算，这一变革淘汰出口退税资金约810亿元。末了，上调出口退税率将动员出口增进，并且将因而增长出口部分失业与支出，拉动内需增进，动员入口增进，从而增长入口关键税和其他税收支出。

第二，美满与变革超基数分管出口退税的机制。出口退税超基数分管机制不行能作到地区间的公正，从恒久来看，应该作废超基数分管机制，由中间当局完整承当出口退税。同时，增强地区间的转移付出，以此促进地区谐和开展。从短期看，为了连续坚持中央当局避免企业骗退税的积极性，进步中央当局扩展出口的积极性，倡议将2008年中央分管的出口退税资金作为下限，当前不再增长中央当局的分管范围，由中间财务完整承当新增的出口退税。鼓舞中央当局将因而俭省的出口退税资金，优先用于鼓舞扩展出口。

第三，简化出口退税步伐，加速出口退税进度。能够思索容许企业凭出口报关单(出口退税公用联)、增值税税票间接报告退(免)税，出口收汇笔据作为过后核销的根据。同时，增强海关、国税和外汇部分的信息联网。如许，既能够加速出口退税进度，低落出口企业资金本钱，又可有用避免非法企业骗掏出口退税。（